Формирование и регулирование резервов на возможные потери по кредитам втб

19:58 12.01.2010
(обновлено: 20:00 12.01.2010)

Резервы ВТБ на возможные потери составили 6,4% кредитного портфеля

Резервы ВТБ на возможные потери составили 6,4% кредитного портфеля

«Резервы оказались ниже, чем мы планировали. На сегодняшний день резервов в кредитном портфеле порядка 6,4%, что является суммой в три раза выше, чем год назад, но не является угрозой для стабильности развития банка», — сказал Костин.

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

«Резервы оказались ниже, чем мы планировали. На сегодняшний день резервов в кредитном портфеле порядка 6,4%, что является суммой в три раза выше, чем год назад, но не является угрозой для стабильности развития банка», — сказал Костин.

«Резервы оказались ниже, чем мы планировали. На сегодняшний день резервов в кредитном портфеле порядка 6,4%, что является суммой в три раза выше, чем год назад, но не является угрозой для стабильности развития банка», — сказал Костин.

По его словам, не угрожают стабильности банка и «плохие» долги, хотя их сумма в этом году может увеличиться.

«Проблема «плохих» долгов взята под контроль, и мы каких-либо сюрпризов в этом году со стороны «плохих» долгов не ожидаем. Мы считаем, что сумма может вырасти, но целом это проблема регулируемая, и она нам уже известна», — сказал глава ВТБ.

Формирование резерва на возможные потери по ссудам

Кредитные операции являются высокорисковым видом деятельности коммерческих банков. В целях снижения этих рисков банки с 1 января 1995 г. стали формировать специальный резерв на возможные потери по ссудам.

Указанный резерв обеспечивает создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам.

Классификация ссуд и формирование резерва осуществляются на основании следующих принципов:

• соответствие фактических действий по классификации ссуд и формированию резерва требованиям настоящего Положения и внутренних документов кредитной организации;
• комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации ссуд и формирования резервов:
• своевременность классификации ссуды и формирования резерва и достоверность отражения изменений размера резерва в учете и отчетности.

5 категорий качества ссуды

В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категории качества:

I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) — отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

II категория качества (нестандартные ссуды) — умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 1 до 20 процентов);

III категория качества (сомнительные ссуды) — значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);

IV категория качества (проблемные ссуды) — высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);

V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) — отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.

Ссуды, отнесенные ко II-V категориям качества, являются обесцененными.

Оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональное суждение) должна проводиться кредитной организацией на постоянной основе.

Оценка финансового положения заемщика

Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционировании рынка, на котором работает заемщик.

Источниками получения информации о рисках заемщика являются правоустанавливающие документы заемщика, его бухгалтерская, налоговая, статистическая и иная отчетность, дополнительно предоставляемые заемщиком сведения, средства массовой информации и другие источники, определяемые кредитной организацией самостоятельно. Кредитная организация должна обеспечить получение информации, необходимой и достаточной для формирования профессионального суждения о размере расчетного резерва.

Вся информация о заемщике, включая информацию о рисках заемщика, фиксируется в досье заемщика. Информация, использованная кредитной организацией для оценки качества ссуды, включая оценку финансового положения заемщика, должна быть доступна органам управления, подразделениям внутреннего контроля кредитной организации, аудиторам и органам банковского надзора.

Формирование резерва осуществляется кредитной организацией на момент получения информации о появлении кредитного риска и качества. При изменении финансового положения заемщика, изменении качества обслуживания ссуды, а также при наличии иных сведений о рисках заемщика кредитная организация обязана осуществить рекласеификацию ссуды и при наличии оснований уточнить размер резерва.

Финансовое положение заемщика оценивается в соответствии с методикой, утвержденной внутренними документами кредитной организации, соответствующими требованиям Положения № 254-П.

Перечень показателей, используемых для анализа финансовог о положения заемщика, и порядок их расчета определяются кредитной организацией самостоятельно в зависимости от отрасли и сферы деятельности заемщика, задач анализа, с учетом всей имеющейся информации, как на отчетные, так и на внутримесячные даты.

Финансовое положение заемщика может быть оценено как:

«хорошее», если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и иные сведения о нем, включая информацию о внешних условиях, свидетельствуют о стабильности производства, положительной величине чистых активов, рентабельности и платежеспособности и отсутствуют какие-либо негативные явления, способные повлиять на финансовую устойчивость заемщика в перспективе. К негативным явлениям могут быть отнесены не связанные с сезонными факторами существенное снижение темпов роста объемов производства, показателей рентабельности, существенный рост кредиторской и дебиторской задолженности, другие явления;

«нелучше, чем среднее», если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и иные сведения о нем свидетельствуют об отсутствии прямых угроз текущему финансовому положению при наличии в деятельности заемщика негативных явлений, которые в обозримой перспективе могут привести к появлению финансовых трудностей;

«плохое», если заемщик признан несостоятельным (банкротом).

В зависимости от качества обслуживания заемщиком долга ссуды относятся к одной из трех категорий: хорошее, среднее, неудовлетворительное обслуживание долга.

Обслуживание долга по ссуде может быть признано хорошим, если:

• платежи по основному долгу и процентам осуществляются своевременно и в полном объеме;
• имеется единичный случай просроченных платежей по основному долгу и процентам в течение последних 180 календарных дней.

Обслуживание долга по ссуде не может быть признано хорошим, если:

• платежи по основному долгу и по процентам осуществляются за счет денежных средств и иного имущества, предоставленных заемщику кредитной организацией — ссудодателем прямо либо косвенно, либо кредитная организация — ссудодатель прямо или косвенно приняла на себя риски понесения потерь в связи с предоставлением заемщику денежных средств и иного имущества.

Обслуживание долга признается неудовлетворительным, если:

• имеются просроченные платежи по основному долгу и по процентам в течение последних 180 календарных дней.

Определение категории качества ссуды осуществляется на основании профессионального суждения банка с учетом двух классификационных критериев: финансового положения заемщика и качества обслуживания долга (табл. 7.1).

Таблица 7.1. Определение категории качества ссуды с учетом финансового положения заемщика и качества обслуживания долга

Размер расчетного резерва

Размер расчетного резерва определяется исходя из результатов классификации ссуды. Размеры расчетного резерва в зависимости от качества ссуды приведены в табл. 7.2.

Таблица 7.2. Величина расчетного резерва по классификационным ссудам

По ссудам, отнесенным ко II-V категориям качества, резерв формируется с учетом обеспечения I и II категории качества.

Под обеспечением по ссуде понимается обеспечение в виде залога, банковской гарантии, поручительства, гарантийного депозита (вклада), отнесенное к одной из двух категорий качества обеспечения.

К обеспечению I категории качества могут быть отнесены:

• залог, если в качестве предмета залога выступают: котируемые ценные бумаги государств, если указанные государства имеют инвестиционный рейтинг не ниже «ВВВ» по классификации S&P (Standard & Poor’s) и не ниже аналогичного по классификациям «Fitch IВСА», «Moody’s», а также ценные бумаги центральных банков этих государств;
• облигации Банка России;
• ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов Российской Федерации;
• векселя Министерства финансов Российской Федерации;
• гарантийный депозит (вклад);
• гарантия Российской Федерации, банковская гарантия Банка России;
• поручительства юридических лиц с высоким инвестиционным рейтингом.

К обеспечению II категории качества могут быть отнесены:

• залог ценных бумаг, векселей, если они не могут быть отнесены к I категории качества;
• залог земельных участков, предприятий, зданий, сооружений, квартир и другого недвижимого имущества и оборудования, залог сырья, материалов, готовой продукции, товаров и т.д. при наличии устойчивого рынка указанных предметов залога.

При наличии обеспечения I и II категории качества минимальный размер резерва определяется по следующей формуле:

• — минимальный размер резерва. Резерв, формируемый кредитной организацией, не может быть меньше минимального размера резерва;
• — размер расчетного резерва;
• — коэффициент (индекс) категории качества обеспечения. Для обеспечения I категории качества () принимается равным единице (1.0). Дня обеспечения II категории качества () принимается равным 0,5;
• Обi; — стоимость обеспечения соответствующей категории качества (за вычетом дополнительных расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения);
• Ср — величина основного долга по ссуде.

Если ki * Обi > Сp, то принимается равным нулю (0).

С учетом оценки состояния перспектив реализации предметов залога (обращения взыскания на гаранта (поручителя, авалиста (акцептанта) формируемый кредитной организацией резерв может быть больше, чем определенный в соответствии с настоящим пунктом минимальный размер резерва.

Списание кредитной организацией нереальных для взыскания ссуд, в том числе объединенных в портфель однородных ссуд, осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде.

Одновременно кредитной организацией списываются относящиеся к нереальным для взыскания ссудам начисленные проценты.

Резервы на возможные потери по ссудам (РВПС)

дата публикации: 02.08.2012 года

Внимание! В настоящее время эта статья находится в архиве и не является актуальной.

Кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам (далее — резерв или РВПС) в соответствии с порядком, установленным Положением 254-П. Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения.

Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, то есть остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки, осуществленной в порядке, установленном Положением 254-П (далее — текущая стоимость ссуды). Оценка справедливой стоимости ссуды (далее — оценка ссуды) осуществляется на постоянной основе начиная с момента выдачи ссуды.

В целях определения размера расчетного РВПС в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:

• I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) — отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю)
• II категория качества (нестандартные ссуды) — умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов)
• III категория качества (сомнительные ссуды) — значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов)
• IV категория качества (проблемные ссуды) — высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов)
• V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) — отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды

Кредитная организация формирует резервы по портфелям однородных ссуд в соответствии с применяемой ею методикой оценки риска по соответствующим портфелям однородных ссуд. Кредитная организация распределяет сформированные портфели однородных ссуд по следующим категориям качества:

• I категория качества — портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва 0 процентов (потери по портфелю однородных ссуд отсутствуют)
• II категория качества — портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва не более 3 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель
• III категория качества — портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 3 и до 20 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель
• IV категория качества — портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 20 и до 50 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель
• V категория качества — портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 50 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель

Финансовое положение заемщика может быть оценено как хорошее:

• если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и иные сведения о нем, включая информацию о внешних условиях, свидетельствуют о стабильности производства, положительной величине чистых активов, рентабельности и платежеспособности и отсутствуют какие-либо негативные явления (тенденции), способные повлиять на финансовую устойчивость заемщика в перспективе. К негативным явлениям (тенденциям) могут быть отнесены не связанные с сезонными факторами существенное снижение темпов роста объемов производства, показателей рентабельности, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности, другие явления
• оценивается не лучше, чем среднее, если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и (или) иные сведения о нем свидетельствуют об отсутствии прямых угроз текущему финансовому положению при наличии в деятельности заемщика негативных явлений (тенденций), которые в обозримой перспективе (год или менее) могут привести к появлению финансовых трудностей, если заемщиком не будут приняты меры, позволяющие улучшить ситуацию
• оценивается как плохое, если заемщик признан несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством либо если он является устойчиво неплатежеспособным, а также если анализ производственной и (или) финансово-хозяйственной деятельности заемщика и (или) иные сведения о нем свидетельствуют об угрожающих негативных явлениях (тенденциях), вероятным результатом которых могут явиться несостоятельность (банкротство) либо устойчивая неплатежеспособность заемщика. К угрожающим негативным явлениям (тенденциям) в деятельности заемщика могут относиться: убыточная деятельность, отрицательная величина либо существенное сокращение чистых активов, существенное падение объемов производства, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности, другие явления

Финансовое положение заемщика не может быть оценено как хорошее в следующих случаях, если в отношении заемщика — юридического лица выявлено хотя бы одно из следующих обстоятельств:

• наличие существенной по суммам и (или) срокам текущей картотеки неоплаченных расчетных документов к банковским счетам заемщика, наличие существенной по суммам и (или) срокам задолженности перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами и внебюджетными фондами, с учетом причин их возникновения; наличие просроченной задолженности перед Банком России по привлеченным кредитам; наличие просроченной задолженности перед работниками по заработной плате
• наличие информации о несоблюдении заемщиком — кредитной организацией норматива достаточности капитала (Н1) и (или) применении Банком России к заемщику — кредитной организации принудительных мер воздействия в соответствии с пунктом 10.4 Инструкции Банка России № 139-И за несоблюдение норматива достаточности капитала (Н1)
• наличие у заемщика скрытых потерь (например, неликвидных запасов готовой продукции и (или) требований, безнадежных ко взысканию) в размере, равном или превышающем 25 процентов его чистых активов (собственных средств (капитала))
• случай (случаи) неисполнения или два и более случаев исполнения заемщиком обязательств по иным договорам (за исключением договоров, на основании которых предоставлены ссуды) с кредитной организацией — кредитором с нарушением сроков, предусмотренных договорами, общей продолжительностью от 5 до 30 календарных дней или единичный случай исполнения с нарушением сроков продолжительностью более чем на 30 календарных дней за последние 180 календарных дней либо прекращение заемщиком обязательств по иным договорам с кредитной организацией — кредитором предоставлением взамен исполнения обязательства отступного в форме имущества, которое не реализовано кредитной организацией в течение 180 календарных дней или более, а также при условии, что совокупная величина указанных обязательств превышает 100 000 рублей
• не предусмотренная планом развития заемщика (бизнес-планом), согласованным с кредитной организацией, убыточная деятельность заемщика, приведшая к существенному (25 процентов и более) снижению его чистых активов (для кредитных организаций — собственных средств (капитала) по сравнению с их максимально достигнутым уровнем в течение последних двенадцати месяцев, а для юридических лиц — заемщиков, с даты регистрации которых прошло менее одного года, — по сравнению с их максимально достигнутым уровнем за период деятельности такого юридического лица. Для заемщиков, деятельность которых характеризуется цикличностью (сезонными колебаниями), величина чистых активов сравнивается с их уровнем, сложившимся в период, в максимальной степени соответствующий по финансово-экономическим показателям анализируемому
• наличие информации о представлении заемщиком в налоговые органы формы № 1 «Бухгалтерский баланс», с нулевыми значениями по разделам баланса «Оборотные активы» и «Краткосрочные обязательства» при условии существенных оборотов денежных средств по его банковским счетам, открытым в кредитной организации, за последние 180 календарных дней

В зависимости от качества обслуживания заемщиком долга ссуды относятся в одну из трех категорий: хорошее, среднее, неудовлетворительное обслуживание долга.

Обслуживание долга по ссуде может быть признано хорошим, если:

• платежи по основному долгу и процентам осуществляются своевременно и в полном объеме
• имеется случай (имеются случаи) просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней продолжительностью (общей продолжительностью), в том числе (по ссудам, предоставленным юридическим лицам, — до пяти календарных дней включительно, по ссудам, предоставленным физическим лицам, — до 30 календарных дней включительно)

Обслуживание долга по ссуде не может быть признано хорошим, если:

• платежи по основному долгу и (или) по процентам осуществляются за счет денежных средств и (или) иного имущества, предоставленных заемщику кредитной организацией — ссудодателем прямо либо косвенно (через третьих лиц), либо кредитная организация — ссудодатель прямо или косвенно (через третьих лиц) приняла на себя риски (опасность) понесения потерь в связи с предоставлением заемщику денежных средств и (или) иного имущества, кроме случаев, когда ссуда предоставлена кредитной организацией в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде заемщику, финансовое положение которого на протяжении последнего завершенного и текущего года может быть оценено как хорошее в соответствии с пунктом 3.3 и с учетом подпункта 3.4.1 Положения 254-П
• ссуда реструктурирована, то есть на основании соглашений с заемщиком изменены существенные условия первоначального договора, на основании которого ссуда предоставлена, при наступлении которых заемщик получает право исполнять обязательства по ссуде в более благоприятном режиме (например, изменение срока погашения ссуды (основного долга и (или) процентов), размера процентной ставки, порядка ее расчета), кроме случаев, когда платежи по реструктурированной ссуде осуществляются своевременно и в полном объеме или имеется единичный случай просроченных платежей в течение последних 180 календарных дней, в пределах сроков, определенных в подпункте 3.7.1.2 Положения 254-П, а финансовое положение заемщика в течение последнего завершенного и текущего года может быть оценено не хуже, чем среднее в соответствии с пунктом 3.3 Положения 254-П
• имеется случай (имеются случаи) просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 3.7.1 Положения 245-П, продолжительностью (общей продолжительностью) по ссудам, предоставленным юридическим лицам, — до 30 календарных дней включительно, по ссудам, предоставленным физическим лицам, — до 60 календарных дней включительно
• ссуда прямо либо косвенно (через третьих лиц) предоставлена заемщику кредитной организацией в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде либо кредитная организация прямо или косвенно (через третьих лиц) приняла на себя риски (опасность) понесения потерь в связи с предоставлением заемщику денежных средств в указанных целях, при условии отсутствия просроченных платежей по новой ссуде или при наличии единичного случая просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней в пределах сроков, определенных в подпункте 3.7.1.2 Положения 254-П, а также при условии, что по ранее предоставленной ссуде обслуживание долга признавалось хорошим, а финансовое положение заемщика не может быть оценено как хорошее в соответствии с пунктом 3.3 Положения 254-П

Обслуживание долга признается неудовлетворительным, если:

• имеются просроченные платежи по основному долгу и (или) по процентам в течение последних 180 календарных дней по ссудам, предоставленным юридическим лицам, — свыше 30 календарных дней, по ссудам, предоставленным физическим лицам, — свыше 60 календарных дней
• ссуда реструктурирована, и по ней имеются просроченные платежи по основному долгу и (или) по процентам, а финансовое положение заемщика оценивается как плохое в соответствии с пунктом 3.3 Положения 254-П
• ссуда предоставлена заемщику кредитной организацией прямо либо косвенно (через третьих лиц) в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде, либо кредитная организация прямо или косвенно (через третьих лиц) приняла на себя риски (опасность) понесения потерь в связи с предоставлением денежных средств заемщику, чье финансовое положение не может быть оценено лучше, чем среднее, в соответствии с пунктом 3.3 Положения 254-П при условии, что ранее предоставленная ссуда была отнесена по качеству обслуживания долга к категории ссуд со средним обслуживанием долга для указанных ссуд либо при наличии просроченных платежей по новой ссуде

Определение категории качества ссуды с учетом финансового положения заемщика и качества обслуживания долга

Величина расчетного резерва по классифицированным ссудам

Порядок определения качества кредита и формирования резерва на возможные потери по ссудам

В связи с тем что банки не во всех случаях в состоянии точно и корректно оценить кредитоспособность должника, и, кроме того, кредитоспособность с течением времени может ухудшиться,

у банков появляются проблемы с погашением кредита, т.е. кредитные риски. Кредитный риск возникает в случае неспособности, либо нежелания партнера действовать в соответствии с условиями кредитного договора. При такой ситуации происходит обесценение ссуды.

Под обесценением ссуды понимается потеря ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед банком в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения). Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды (остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки), и ее справедливой стоимостью на момент оценки. Оценка справедливой стоимости ссуды осуществляется банками на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды. Справедливая стоимость ссуды определяется посредством создания резервов на возможные потери по ссудам, которые олицетворяют собой величину потери первоначальной стоимости ссуды. Если банки не будут своевременно выявлять обесцененные кредиты и создавать достаточные резервы для их списания, то у них возникнут убытки и надежность банка окажется под угрозой.

Оценка ссуды и определение размера резерва на возможные потери по ссудам производятся банками на основе профессионального суждения. При вынесении профессионального суждения специалисты банка руководствуются внутренними кредитными регламентами, которые разрабатываются с учетом требований нормативных актов Банка России. В Российской Федерации порядок создания резервов определен положением Банка России № 254-П.

Банк России разрешает в настоящее время формировать резерв как по каждой отдельной ссуде, так и по портфелю однородных ссуд.

Портфель однородных ссуд – это группа ссуд со сходными характеристиками кредитного риска, каждая из которых незначительна по величине: не превышает 0,5% объема собственных средств (капитала) банка. В портфель однородных ссуд могут объединяться ссуды физическим лицам (например, автокредиты, кредиты на приобретение товаров длительного пользования), предприятиям малого бизнеса и т.п. Признаки однородности ссуд, а также незначительность размера их величины определяются банками самостоятельно.

В соответствии с требованиями Банка России при формировании резерва кредитные организации сначала определяют размер расчетного резерва, который в дальнейшем корректируется с учетом имеющегося обеспечения но ссуде для определения размера фактического резерва.

Расчетный резерв – это резерв, отражающий величину потерь банка по ссуде, которые должны быть признаны при соблюдении порядка оценки факторов кредитного риска без учета наличия и качества обеспечения по ссуде. Для определения его размера ссуды классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества:

I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) – отсутствие кредитного риска – вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю;

II категория качества (нестандартные ссуды) – умеренный кредитный риск, т.е. вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 1 до 20%;

III категория качества (сомнительные ссуды) – значительный кредитный риск, т.е. вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50%;

IV категория качества (проблемные ссуды) – высокий кредитный риск, т.е. вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100%;

V категория качества (безнадежные ссуды) – отсутствие вероятности возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100%) обесценение ссуды.

Ссуды, отнесенные ко II–V категориям качества, являются обесцененными.

Кредитная организация распределяет сформированные портфели однородных ссуд по следующим категориям качества:

I категория качества – портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва 0% (потери по портфелю однородных ссуд отсутствуют);

II категория качества – портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва не более 3% совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;

III категория качества – портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 3 и до 20% совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;

IV категория качества – портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 20 и до 50% совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;

V категория качества – портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 50% совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель.

Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). В сумму основного долга не включаются: обусловленные законом, обычаями делового оборота или договором о предоставлении ссуды платежи в виде процентов за пользование ссудой, комиссионные, неустойки, а также иные платежи в пользу банка, вытекающие из договора о предоставлении ссуды. Резерв формируется в валюте РФ независимо от валюты ссуды.

Оценка кредитного риска, классификация и оценка ссуды, определение размера расчетного и фактического резерва производятся но каждой выданной ссуде и по портфелю однородных ссуд на постоянной основе не реже одного раза в месяц на отчетную дату. Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом:

• • его финансового положения;
• • качества обслуживания заемщиком долга по ссуде;
• • всей имеющейся в распоряжении банка информации о любых рисках заемщика, включая сведения о его внешних обязательствах, функционировании рынков, на которых работает заемщик.

Вся информация о заемщике, включая информацию о его рисках, фиксируется в досье заемщика. Формирование резерва и его регулирование осуществляются банком на момент получения информации о появлении или изменении кредитного риска и качества обеспечения ссуды.

Финансовое положение заемщика оценивается в соответствии с методикой, утвержденной внутренними документами банка. Оно может быть оценено как хорошее, среднее и плохое. Для оценки используются комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и иные сведения о нем, включая информацию о внешних условиях.

Признаки хорошего финансового положения:

• • стабильность производства;
• • положительная величина чистых активов;
• • рентабельность и платежеспособность;
• • отсутствие негативных явлений (тенденций), способных повлиять на финансовую устойчивость заемщика в перспективе.

К негативным явлениям (тенденциям) могут быть отнесены не связанные с сезонными факторами: существенное снижение темпов роста объемов производства, показателей рентабельности, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности и др.

Признаком среднего финансового положения служит отсутствие прямых угроз текущему финансовому положению при наличии в деятельности заемщика негативных явлений (тенденций), которые в обозримой перспективе (год или менее) могут привести к появлению финансовых трудностей, если заемщиком не будут приняты меры, позволяющие улучшить ситуацию.

Признаки плохого финансового положения:

• • заемщик признан несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством;
• • он является устойчиво неплатежеспособным;
• • наличие угрожающих негативных явлений (тенденций), вероятным результатом которых могут явиться несостоятельность (банкротство) либо устойчивая неплатежеспособность заемщика.

К угрожающим негативным явлениям (тенденциям) в деятельности заемщика могут относиться: убыточная деятельность, отрицательная величина либо существенное сокращение чистых активов, существенное падение объемов производства, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности, другие явления.

В зависимости от качества обслуживания заемщиком долга ссуды относятся в одну из трех категорий: хорошее, среднее, неудовлетворительное (плохое) обслуживание долга.

Обслуживание долга по ссуде может быть признано хорошим, если:

платежи по основному долгу и процентам осуществляются своевременно и в полном объеме;

имеется единичный случай (случаи) просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней, в том числе:

• – по ссудам, предоставленным юридическим лицам, – до пяти календарных дней включительно;
• – по ссудам, предоставленным физическим лицам, – до 30 календарных дней включительно.

Обслуживание долга по ссуде не может быть признано хорошим, т.е. оценивается как среднее, если:

• • платежи по основному долгу и (или) процентам осуществляются за счет денежных средств или имущества, предоставленных заемщику кредитной организацией прямо или косвенно (через третьих лиц);
• • ссуда реструктурирована, т.е. на основании соглашений с заемщиком изменены существенные условия первоначального кредитного договора;
• • имеются случаи просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней:
  • – по ссудам, предоставленным юридическим лицам, – до 30 календарных дней включительно;
  • – по ссудам, предоставленным физическим лицам, – до 60 календарных дней включительно;
• • ссуда прямо или косвенно предоставлена заемщику кредитной организацией в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде либо коммерческая организация приняла на себя риски понесения потерь в связи с предоставлением заемщику денежных средств.

Обслуживание долга признается плохим, если:

• • имеются просроченные платежи по основному долгу и (или) но процентам в течение последних 180 календарных дней:
  • – по ссудам, предоставленным юридическим лицам, – свыше 30 календарных дней;
  • – по ссудам, предоставленным физическим лицам, – свыше 60 календарных дней;
• • ссуда реструктурирована, и по ней имеются просроченные платежи по основному долгу и (или) по процентам, а финансовое положение заемщика оценивается как плохое;
• • ссуда предоставлена заемщику банком прямо либо косвенно (через третьих лиц) в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде.

При оценке ссуды до определенного договором срока выплаты процентов и (или) суммы основного долга его обслуживания может быть определено при оценке финансового положения заемщика:

• – как хорошего – хорошее;
• – как среднего – не лучше, чем среднее;
• – как плохого – только как плохое.

Определение категории качества ссуды при отсутствии иных существенных факторов, принимаемых во внимание при ее классификации, осуществляется с применением профессионального суждения на основе комбинации двух критериев: финансового положения заемщика и качества обслуживания им долга (табл. 6.1).

Определение категории качества ссуды с учетом финансовою положения заемщика и качества обслуживания долга

Размер расчетного резерва определяется исходя из классификационной категории качества ссуды (табл. 6.2).

Величина расчетного резерва в зависимости от классифицированной категории качества ссуд

Банки могут формировать РВПС по портфелю однородных ссуд, каждая из которых незначительна по величине. Признаки однородных ссуд (например, физическим лицам, предприятиям малого бизнеса), а также незначительные величины ссуд (в пределах до 0,5% от величины собственных средств (капитала) банка) определяются им самостоятельно.

Ссуды, предоставленные физическим лицам, в зависимости от продолжительности просроченных платежей по ним группируются в один из следующих портфелей обеспеченных (ипотечные ссуды, кредиты на покупку автотранспортных средств) и прочих ссуд:

• – портфель ссуд без просроченных платежей;
• – портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней;
• – портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 31 до 90 календарных дней;
• – портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 91 до 180 календарных дней;
• – портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью свыше 180 календарных дней.

Кредитные организации вправе объединять ссуды без просроченных платежей и ссуды с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней в один портфель (минимальный размер резерва определен вариантом 2 табл. 6.3).

Варианты создания резерва по ссудам, предоставленным физическим лицам

Кредитная организация своими внутренними документами вправе предусмотреть создание в рамках указанных портфелей соответствующих субпортфелей обесцененных просроченных ссуд, предоставленных физическим лицам.

Ссуды, предоставленные субъектам малого и среднего предпринимательства, в том числе финансовое положение которых оценивается как среднее, при размере ссуды, не превышающем 1 млн руб., в зависимости от продолжительности просроченных платежей по ссудам группируются в таком же порядке, как и обеспеченные ссуды, предоставленные физическим лицам, в один из портфелей. По каждому портфелю резервы создаются в следующих минимальных размерах (табл. 6.4).

Варианты создания резерва по ссудам, предоставленным субъектам малого и среднего предпринимательства

Размер резерва по портфелю однородных ссуд определяется кредитной организацией в зависимости от применяемой методики оценки риска по портфелю однородных ссуд, на основе профессионального суждения. Он отражает величину потерь, обусловленных общим обесценением совокупности однородных ссуд, объединенных (сгруппированных) в портфель. Оценка кредитного риска по портфелю однородных ссуд осуществляется кредитной организацией на постоянной основе. Не реже одного раза в квартал кредитная организация документально оформляет и включает в досье по портфелю однородных ссуд информацию о проведенном общем анализе состояния заемщиков и его результатах. В том числе она высказывает свое профессиональное суждение о размере кредитного риска по портфелю однородных ссуд, а также приводит информацию о расчете резерва на возможные потери.

При наличии обеспечения I или II категории качества минимальный размер резерва определяется по следующей формуле:

где Р – минимальный размер резерва; РР – размер расчетного резерва; ki – коэффициент категории качества (I–V) обеспечения (для I категории 1,0; для II категории 0,5); Обi – стоимость обеспечения соответствующей категории качества (за вычетом дополнительных расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения); Ср – величина основного долга по ссуде.

Если , то Р принимается равным нулю.

С учетом оценки состояния и перспектив реализации предметов залога (обращения взыскания на гаранта, поручителя, авалиста, акцептанта) формируемый банком резерв может быть больше, чем определенный по данной формуле минимальный размер резерва.

Определение размера расчетного и фактического резерва производится на постоянной основе одновременно с оценкой кредитных рисков по ссудам. Если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и (или) в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации.

Списание кредитной организацией нереальных для взыскания ссуд, в том числе объединенных в портфель однородных ссуд, осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде (портфелю однородных ссуд). Одновременно банком списываются относящиеся к нереальным для взыскания ссудам начисленные проценты.

Нереальные для взыскания ссуды – это ссуды, в отношении которых:

• – банком предприняты все необходимые и достаточные юридические и фактические действия по их взысканию, а также по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде (реализация залога, обращение требования к гаранту (поручителю);
• – проведение дальнейших действий по взысканию ссуды либо по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, юридически невозможно;
• – когда предполагаемые издержки банка будут выше получаемого результата.

Списание нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней является обоснованным при наличии документов, подтверждающих факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании ссуды. Решение о списании нереальной для взыскания ссуды в размере, превышающем один процент от величины собственного капитала банка, а также ссуды, предоставленной акционерам (участникам) банка или их аффилированным лицам, в случае если ее размер или размер совокупности ссуд, предоставленных одному акционеру (участнику) превышает один процент от величины собственного капитала, должно подтверждаться актами уполномоченных государственных органов. К таким актам относятся судебные акты, акты судебных приставов – исполнителей и иных лиц, обладающих равными полномочиями, акты органов государственной регистрации, а также иные акты, доказывающие невозможность взыскания ссуды.

Безнадежная задолженность по ссудам размером менее 0,5% величины собственных средств (капитала) кредитной организации, по которой предприняты действия по ее взысканию, но очевидно, что издержки по их проведению превысят возможную к возврату сумму, может быть списана за счет резерва без перечисленных выше документов при наличии документально оформленного профессионального суждения кредитной организации.

Списание нереальной для взыскания ссуды за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению уполномоченного органа банка или в порядке, им установленном и закрепленном во внутрибанковских документах.